ФОНДЫ ЛР

XIV. Оценка статей годового отчета

97. Статьи баланса оцениваются в соответс­твии со следующими общими условиями:

97.1 предполагается, что пенсионный фонд в дальнейшем продолжит свою деятельность;

97.2 применяются те же методы бухгалтер­ского учета и оценки, что и в отчете за преды­дущий период;

97.3 соблюдаются осторожность и сле­дующие условия:

97.3.1 в годовом отчете указываются только полученные до дня составления баланса дохо­ды, то есть доходы указываются лишь в том случае, если они уже получены или их получе­ние надежно, а расходы указываются уже в том случае, если предвидится их вероятность;

97.3.2 учитываются все вероятные убытки независимо от времени их возникновения (то есть, относящиеся к отчетному периоду и пре­дыдущим этапам деятельности), а также те, о которых стало известно в период между кон­цом отчетного периода и днем составления го­дового отчета;

97.3.3 учитываются все понижения стоимос­ти и амортизационные суммы независимо от того, завершен ли отчетный период с превы­шением доходов над расходами или превыше­нием расходов над доходами;

97.4 в годовом отчете отражаются доходы и расходы, касающиеся отчетного периода, неза­висимо от даты получения или платежа;

97.5 в годовом отчете отражается вся су­щественная информация о сделках и событиях отчетного периода. Информация является су­щественной, если ее не отражение может пов­лиять на принятие дальнейших решений лица­ми, пользующимися годовым отчетом;

97.6 статьи активов и пассивов и их состав­ные части оцениваются отдельно;

97.7 в начале каждого отчетного периода баланс должен совпадать с итоговым балансом предыдущего периода;

97.8 хозяйственные сделки приходуются и отражаются в годовом отчете с учетом их эко­номического содержания и сути, а не только юридической формы.

98. Если при соблюдении упомянутых в пун­кте 97 настоящих правил условий возникают противоречия, при оценке отдельные сделок или событий предпочтение отдается принципу осторожности.

99. При составлении годового отчета руко­водство пенсионного фонда правомочно не соблюдать условия пункта 97 настоящих пра­вил лишь по уважительным причинам, суть и влияние которых на финансовое положение и результаты деятельности пенсионного фонда поясняются в примечаниях к годовому отчету, а также указывается, как это повлияет на средства и обязательства, финансовое положе­ние и финансовые результаты пенсионного фонда.

100. В каждой статье баланса, расчета дохо­дов и расходов и отчета о денежном потоке пенсионного фонда указываются показатели отчетного года и предыдущего периода. Если упомянутые показатели несопоставимы, соот­ветствующее пояснение дается в примечаниях к годовому отчету.

101. В отчете за первый год указываются то­лько показатели соответствующего отчетного периода. Статьи баланса, расчета доходов и расходов и отчета о денежном потоке пенсион­ного фонда, в которых не упомянуты суммы, указываются лишь в том случае, если в преды­дущем годовом отчете была соответствующая статья с указанной суммой.

102. Активы или обязательства годового от­чета указываются по стоимости, которую нель­зя уменьшать путем вычитания из стоимости актива стоимости обязательства или вычита­ния и стоимости обязательства стоимости ак­тива, за исключением случаев, когда пенсион­ный фонд имеет юридически обоснованное право на подобное уменьшение стоимости ак­тивов или обязательств.

103. В расчете доходов и расходов доходы и расходы не могут взаимно погашаться, за исключением следующих случаев:

103.1 взаимно могут быть погашены те до­ходы (расходы), которые связаны с ограниче­нием риска конкретного актива (обяза­тельства) и с расходами (доходами) от этого актива (обязательства);

103.2 взаимно могут быть погашены доходы и расходы от активов и обязательств, стоимость которых взаимно снижает пенсионный фонд, используя юридически обоснованное право.

104. Активы и обязательства первоначально приходуются по их себестоимости или цене приобретения (первоначальной стоимости).

105. Основные средства, нематериальные активы и недвижимая собственность пенсион­ного плана в годовом отчете указываются по их первоначальной стоимости в соответствии со следующими условиями:

105.1 первоначальная стоимость основ­ных средств, нематериальных активов (с ограниченным сроком пользования), а также недвижимой стоимости пенсионного плана уменьшается на амортизацию, рассчитанную на основании срока использования этих ак­тивов;

105.2 затраты на реконструкцию, улучше­ние и обновление основных средств и недви­жимой собственности пенсионного плана соответственно причисляется к балансовой стоимости основных средств или недвижимой собственности пенсионного плана (первонача­льная стоимость с вычетом амортизации), ес­ли после реконструкции, улучшения и обнов­ления улучшились экономической показатели основных средств и недвижимой собственнос­ти пенсионного плана;

105.3 если реальная (рыночная) стоимость основных средств и недвижимой собственнос­ти пенсионного плана становится меньше их балансовой стоимости, основные средства или недвижимая собственность пенсионного плана в годовом отчете соответственно указывается по уменьшенной реальной стоимости и умень­шение стоимости включается в расчет доходов и расходов.

106. Если необходимо провести переоценку единицы какой-либо категории основных средств или недвижимой собственности пен­сионного плана, переоцениваются все единицы этой категории.

107. Долгосрочные вклады в ценные бумаги с фиксированным доходом в балансе указы­ваются по цене их приобретения, в соот­ветствии со следующими условиями:

107.1 стоимость приобретенных с премией ценных бумаг (закупочная цена превышает стоимость погашения ценных бумаг) в период до дня погашения ценных бумаг постепенно снижается путем амортизации этой премии, и сумма амортизации включается в расчет дохо­дов и расходов;

107.2 стоимость приобретенных с дискон­том ценных бумаг (стоимость погашения цен­ных бумаг превышает закупочную цену) в пе­риод до дня погашения ценных бумаг посте­пенно увеличивается путем амортизации сум­мы дисконта, и это увеличение включается в расчет доходов и расходов.

108. Долговые ценные бумаги с фиксиро­ванным доходом, акции и иные ценные бумаги с нефиксированным доходом, которые исполь­зуются как долгосрочные вклады, приходуются по их закупочной цене в соответствии со следующими условиями:

108.1 если рыночная цена ценных бумаг ни­же их закупочной цены, в балансе пенсионно­го фонда стоимость ценных бумаг указывается по рыночной цене и разница списывается в убытки;

108.2 если ранее уменьшенная стоимость ценных бумаг растет, увеличение относится к доходам.

109. Вклады в упомянутые в пункте 108 нас­тоящих правил ценные бумаги, которые коти­руются на бирже и объем которых не превы­шает обычный биржевой оборот этих ценных бумаг, разрешается указывать в соответствии с их рыночной ценой (официально котируемой на бирже средней ценой купли-продажи) на конец отчетного периода. Если рыночная цена выше или ниже цены их приобретения, резуль­таты переоценки включаются в расчет дохо­дов и расходов.

110. Если реализуются ценные бумаги одно­го вида, цена приобретения ценных бумаг уста­навливается как их средневзвешенная цена или по методу «первый сюда — первый туда» (FIFO).

111. Долгосрочные вклады в основной капи­тал других предприятий оцениваются в соот­ветствии со следующими условиями:

111.1 вклады в основной капитал (если доля участия менее 20% основного капитала пред­приятия или пенсионный фонд не имеет сущес­твенного влияния на предприятии) оцени­ваются в соответствии с требованиями пункта 108 настоящих правил;

111.2 доли в основном капитале связанных и дочерних предприятий оцениваются с испо­льзованием метода консолидации в соответс­твии с годовым отчетом предприятия, состав­ленным в соответствии с правовыми актами Латвийской Республики или соответс­твующего иностранного государства. 112. Основные средства или недвижимую собственность пенсионного плана разре­шается оценивать (без учета пункта 105 нас­тоящих правил) в последний день оценки этих активов по их реальной (рыночной) стоимости в следующем порядке:

112.1 если рыночная цена основных средств пенсионного фонда становится больше их ба­лансовой стоимости и есть основания считать, что повышение стоимости будет непреходящим, разрешена их переоценка в соответствии с рыночной стоимостью с включением увели­чения стоимости в статью баланса пенсионного фонда «Резерв переоценки долгосрочных вкла­дов». Резерв переоценки долгосрочных вкла­дов уменьшается, если подвергнутый переоцен­ки объект ликвидирован или не используется, или нет оснований для увеличения стоимости;

112.2 если пенсионный фонд вносит измене­ния в статью «Резерв переоценки долгосроч­ных вкладов», в примечаниях к балансу пен­сионного фонда дается пояснение, в котором указываются следующие сведения:

112.2.1 резерв переоценки на начало отчетного периода;

112.2.2 увеличение резерва переоценки в отчетный период;

112.2.3 вычтенные из резерва суммы в соот­ветствии с требованиями подпункта 112.1 нас­тоящих правил с указанием вида уменьшение;

112.2.4 сумма резерва переоценки на конец отчетного периода;

112.3 если рыночная цена недвижимой собс­твенности пенсионного плана становится боль­ше ее балансовой стоимости и есть основания считать, что повышение стоимости будет неп­реходящим, разрешена ее переоценка в соот­ветствии с рыночной стоимостью с включен­ием увеличения стоимости в накопленный участниками пенсионного плана дополнитель­ный пенсионный капитал;

112.4 увеличение стоимости основных средств и недвижимой собственности пен­сионного плана может быть отражено в балан­се, если увеличение стоимости подтвердили по меньшей мере два независимых эксперта и если получено письменное разрешение Госу­дарственной инспекции страхового надзора.

113. Если пенсионный фонд в установлен­ном законами и связанными с ними норматив­ными актами порядке применяет налоговые скидки и льготы, соответствующие суммы на­логовых скидок указываются в годовом отче­те. Чтобы пенсионный фонд в конце отчетно­го периода реально в дебиторских и кредитор­ских долгах указал все обязательства по нало­гам и пошлинам (налоги, пошлины, пеня, штра­фы и др. суммы) по отношению к госу­дарственному бюджету и бюджетам самоуп­равлений, соответствующие обязательства сог­ласовываются с налоговой администрацией и детально отражаются в примечаниях к балансу пенсионного фонда.

114. Остаток дебиторских и кредиторских долгов в балансе указывается в соответствии с оправдательными документами и записями в бухгалтерских регистрах с данными учета са­мих дебиторов и кредиторов на день составле­ния отчета. В случае возникновения спора ос­таток на балансе указывается в соответствии с данными бухгалтерского учета. Если ставятся под сомнение возможности получения деби­торских долгов, разрешается создавать накоп­ления в размере поставленной под сомнение суммы. Остатки дебиторских долгов в балансе указываются по стоимости нетто, рассчитан­ной в результате вычета из учетной стоимости этих долгов в соответствии с бухгалтерскими данными остатка накоплений, созданных под обеспечение ненадежных долгов. В примеча­ниях к годовому отчету дается обоснование объема созданных под обеспечение ненадеж­ных долгов. Если долг считается безнадежным (утраченным без каких-либо надежд на его возвращение, он соответственно списывается с накоплений, созданных под обеспечение не­надежных долгов, или включается в убытки.

115. Пенсионный фонд первоначально ука­зывает свою долю в основном капитале дочер­него предприятия по стоимости приобретения, а в конце каждого отчетного периода вносит коррективы в соответствии с долей пенсион­ного фонда в собственном капитале дочернего предприятия. Для этой цели необходимо испо­льзование утвержденной на общем собрании владельцев дочернего предприятия информа­ции годового отчета. Доля в капитале связан­ного предприятия в годовом отчете пенсионно­го фонда указывается аналогично тому, как указана доля в капитале дочернего предприя­тия с учетом положений настоящего пункта, по которым оценивается доля в основном ка­питале дочернего предприятия.

 

Премьер-министр ЛР Г.Крастс

За министра финансов — министр экономики ЛР Л.Струевич